土地增值稅

不動產買賣稅稅唸(下篇)

土地增值稅之舊制有道

在不動產買賣之所得稅的部分,土地和房屋稅額是分開計算的。

舊制「所得稅」適用:出售105年1月1日前取得的不動產,且持有滿二年的不動產。

不動產買賣

舊制所得稅計算:

1.房屋所得稅:(售價-取得成本-取得房屋之相關必要費用)x出售時房屋評定現值/(出售時土地公告現值+出售時房屋評定現值)

2.土地增值稅: 土地漲價總數額x稅率-累進差額-長期減徵-增繳地價稅額-依法減增稅額

(試算連結https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW158W9

稅率:

(1)一般稅率:按漲價倍數分三級稅率(20%、30%、40%)累進課徵。

(2)自用住宅用地稅率:

A.一般稅額為:10%

B.稅捐優惠減免:

  a.自用住宅用地申請

    (a)一生一次

    (b)一生一屋

  b.自用住宅用地重購退稅申請

土地增值稅說明:

1.土地增值稅使用時機:土地增值稅是在土地所有權移轉的時候。

2.土地增值課稅範圍:

  (1) 土地所有權移轉時:已有規定地價之土地,在所有權移轉時,需依照土地漲價總數額採用倍數累進稅率計算來徵收土地增值稅。

但若是因為A.繼承而移轉的土地,B.各級政府出售或依法贈與之公有土地,及C.受贈之私有土地,可以免徵土地增值稅。

  (2) 設定典權之土地:已有規定地價之土地,在設定典權時,出典人需依法預繳土地增值稅。出典人回贖時,原繳之土地增值稅,應無息退還。

3.土地增值稅納稅義務人

(1) 有償移轉時 : 納稅義務人為不動產所有權人。例如:買賣、交換、政府照價收買或徵收。

(2) 無償移轉時 : 納稅義務人為取得不動產所有權之人。例如:贈與或遺贈。`

(3) 設定典權時 :繳稅義務人為出典人,須預繳土地增值稅。

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