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自用住宅用地稅率-土地增值稅

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※ 自用住宅用地稅率課徵土地增值稅要具備 –

 

1 . 必須符合之要件:

 

(1)土地上面的房屋是土地所有權人本人或其配偶或直系親屬所有,並且在這筆土地上房屋辦竣戶籍登記。

 

(2)這筆土地在出售前1年內未做營業或出租使用。

 

2 . 應受之限制:

 

(1)土地所有權人以自用住宅用地優惠稅率計課土地增值稅,每人一生只能享受1次。

 

(2)適用自用住宅用地稅率的面積都市土地為3公畝或非都市土地為7公畝。

 

(3)自用住宅建築工程完成未滿1年以上者,其房屋評定現值須超過所占基 地公告現值10%。

 

※ 經重劃後移轉之土地,土地增值稅可否減徵 –

 

依土地稅法第39條之1第1項規定,經重劃之土地,於重劃後第一次移轉時,其土地增值稅減徵百分之四十。

 

惟如舉辦規定地價前辦理之重劃,不得適用減徵之規定。

 

※ 因繼承而辦理土地移轉登記時是否課徵土地增值稅 –

 

繼承的土地已依法繳納遺產稅,按土地稅法第28條但書的規定,不再徵收土地增值稅。

 

※ 土地所有權人曾享用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅,再出售自用住宅用地時,是否適用自用住宅優惠稅率課徵 –

 

土地所有權人按自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅,土地稅法規定原以一生一次為限,為滿足一般民眾換屋需求,98年12月30日修正公布土地稅法第34條第5項規定,於再次出售自用住宅用地時,如符合下列條件,仍可適用10%優惠稅率課徵土地增值稅:

 

1.出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土地面積未超過3.5公畝部分。

 

2.出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女,無該自用住宅以外之房屋。

 

3.出售前持有該土地6年以上。

 

4.土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前,在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年。

 

5.出售前5年內,無供營業使用或出租。

 

※ 依法於2年內重購土地申請退還土地增值稅是否有次數之限制 –

 

依土地稅法第35條規定,土地所有權人於出售土地後,自完成移轉登記之日起,2年內重購合於同條規定之土地(自用住宅用地、自營工廠用地),得申請退還其已納之土地增值稅。

 

現行之土地稅法對上開條文之適用,並無次數之限制規定,是以土地所有權人因重購土地經依該條規定退還土地增值稅者,該重購之土地屆滿5年如再行移轉後又重購土地,仍得依同條規定,申請退還其已納之土地增值稅。

 

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